Наши услуги

Аудит и налоговый консалтинг

Разработка учетной политики

Цель разработки учетной политики:
Учетная политика для целей ведения бухгалтерского учета регламентируется Положением по ведению бухгалтерского учета «Учетная политика организаций» ПБУ 1/2008, которое распространяется на организации независимо от их организационно-правовых форм, а в части раскрытия учетной политики — на организации, публикующие свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству РФ, учредительным документам либо по собственной инициативе.
Что касается учетной политики для целей налогообложения, то в Налоговом кодексе РФ не указано, кто обязан иметь налоговую учетную политику. Однако положения об учетной политике для целей налогообложения содержатся и в гл. 21, 25, 26 и 26.4 НК РФ. Следовательно, ее должны иметь все плательщики НДС и налога на прибыль.
При разработке учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета, в которой приняты во внимание все особенности деятельности предприятия, наиболее эффективно привлечение независимых специалистов.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета включает в себя:
Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.
Формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, формы документов для внутренней отчетности.
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации.
Методы оценки активов и обязательств.
Правила документооборота и технологию обработки учетной информации.
Перечень лиц, имеющих право подписи на документах.
Порядок контроля за хозяйственными операциями.
Перечень лиц на выдачу денежных сумм под отчет.
Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
После создания или реорганизации компания обязана принять учетную политику не позднее 90 дней со дня государственной регистрации. Причем политика считается действующей со дня государственной регистрации. Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год.

Учетная политика для целей налогообложения:
В учетной политике для целей налогообложения компания устанавливает порядок ведения налогового учета. Налоговым кодексом РФ не предусмотрен единый порядок формирования учетной политики.
По нашему мнению, учетная политика для целей налогообложения должна состоять из трех разделов:
В первом описываются организационно-технические вопросы: организация ведения налогового учета (силами работников бухгалтерии, путем создания отдельного специализированного подразделения, аутсорсинг), система налоговых регистров и система документооборота для заполнения налоговых регистров.
Во втором указан выбор компанией способов налогового учета в тех случаях, когда НК РФ предоставляет налогоплательщику такое право (например, определение перечня прямых и косвенных расходов). Это основная часть учетной политики. Здесь желательно провести разграничение налогового учета по отдельным видам налогов.
В третьем разделе даются разъяснения по вопросам исчисления налогов, по которым нормы налогового законодательства отсутствуют или не содержат определенного порядка действий. Это не менее важная часть, которая позволяет осуществлять налоговое планирование. Например, порядок ведения раздельного учета в НК РФ не определен, поэтому компания должна разработать и закрепить в учетной политике такой порядок исходя из специфики своей деятельности. Приложениями к налоговой учетной политике могут стать бланки учетных налоговых регистров, самостоятельно разработанные и утвержденные компанией.
Для целей исчисления НДС налоговая учетная политика, принятая компанией, является обязательной по отношению ко всем обособленным подразделениям организации. Она должна быть принята не позднее окончания первого налогового периода работы организации. Для налога на прибыль сроков не установлено. Однако, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он обязан определить и отразить в учетной политике принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

Результат работы:
Разработанная индивидуальная учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета, отвечающая всем требованиям действующего законодательства, особенностям и пожеланиям заказчика.